În contextul actual al reglementărilor de mediu, tot mai stricte și mai atent monitorizate, transferul responsabilității privind gestionarea deșeurilor de ambalaje a devenit o soluție esențială pentru producători și importatori. Dincolo de componenta de mediu, acest mecanism are implicații directe și semnificative asupra obligațiilor fiscale ale companiilor. Dacă introduci pe piață produse ambalate, este important să înțelegi nu doar ce presupune responsabilitatea extinsă a producătorului, ci și modul în care transferul acesteia îți influențează raportările, costurile și riscurile fiscale.
Ce înseamnă transferul responsabilității și cum funcționează în practică?
Transferul responsabilității permite producătorilor să delege îndeplinirea obligațiilor de mediu către o organizație specializată. Această organizație poartă denumirea de OIREP – Organizație de Implementare a Răspunderii Extinse a Producătorului.
Pe scurt, producătorul semnează un contract prin care OIREP preia sarcinile operaționale legate de colectarea și reciclarea deșeurilor. Din punct de vedere legal, producătorul rămâne însă parte responsabilă față de autorități.
Ce este responsabilitatea extinsă a producătorului (EPR)?
Responsabilitatea extinsă a producătorului este un principiu legal prin care tu, în calitate de producător sau importator, ești obligat să asiguri colectarea, reciclarea și valorificarea deșeurilor generate de ambalajele puse pe piață. Acest principiu nu este doar o obligație de mediu, ci are și o componentă financiară clară, care se reflectă în taxe, contribuții și potențiale penalități.
Dacă alegi să gestionezi intern aceste obligații, ești direct responsabil pentru îndeplinirea cotelor anuale de reciclare, pentru raportările către autorități și pentru plata contribuțiilor aferente cantităților nevalorificate. Orice eroare sau neconformitate poate atrage costuri suplimentare, inclusiv amenzi calculate per kilogram de ambalaj care nu a fost reciclat conform cerințelor legale.
Ce delegi efectiv prin contractul cu o OIREP?
Prin contractul de transfer:
- OIREP organizează colectarea deșeurilor de ambalaje;
- OIREP asigură atingerea țintelor anuale de reciclare;
- OIREP gestionează relația operațională cu reciclatorii;
- OIREP întocmește raportările de mediu aferente activității sale.
Producătorul păstrează obligația de a declara corect cantitățile puse pe piață și de a verifica partenerul ales.
Obligațiile fiscale ale producătorilor înainte și după transfer
Diferența dintre raportarea individuală și transferul către o OIREP se vede rapid în nivelul de efort administrativ și în expunerea fiscală.
Fără transfer de responsabilitate
Producătorul care nu colaborează cu o OIREP:
- calculează contribuțiile datorate la Fondul pentru Mediu;
- depune declarații trimestriale la AFM;
- dovedește individual îndeplinirea țintelor de reciclare;
- achită contribuția de 2 lei/kg pentru diferențele nevalorificate.
Pentru utilizare uzuală, acest model implică resurse interne dedicate și un risc crescut la controale.
Cu transfer de responsabilitate
După semnarea unui contract de transfer responsabilitate:
- OIREP preia îndeplinirea țintelor;
- costurile devin previzibile, pe baza cantităților declarate;
- raportările de mediu se centralizează;
- riscul operațional se reduce.
Datele declarate rămân, totuși, responsabilitatea producătorului.
Ce taxe și contribuții sunt influențate de transfer?
Transferul nu elimină obligațiile fiscale, dar schimbă modul în care acestea se calculează și se gestionează.
Contribuțiile la Fondul pentru Mediu
Fondul pentru Mediu (AFM) colectează contribuții pentru ambalajele introduse pe piață. Conform Legii 249/2015, contribuția de 2 lei/kg se aplică pentru diferența dintre cantitățile introduse și cele valorificate. În cazul colaborării cu o OIREP, această diferență este gestionată contractual, în limitele stabilite.
Tarifele percepute de OIREP
Tarifele includ:
- colectarea și sortarea;
- reciclarea propriu-zisă;
- costuri administrative;
- eco-modulare, adică diferențierea tarifelor în funcție de reciclabilitatea ambalajelor.
Aceste sume nu sunt taxe fiscale, dar influențează bugetul anual.
Costuri indirecte
Mai apar:
- penalități pentru raportări eronate;
- dobânzi pentru corecții tardive;
- cheltuieli cu audituri interne.
Cum se schimbă raportarea fiscală și de mediu?
Raportarea corectă rămâne punctul central al conformării.
Ce raportează producătorul?
Producătorul declară trimestrial:
- cantitățile de ambalaje puse pe piață;
- materialele utilizate (plastic, hârtie-carton, sticlă, metal, lemn);
- datele de identificare ale produselor.
Raportarea se face către AFM, conform Ordinului nr. 572/2022, în vigoare în 2025.
Ce raportează OIREP?
OIREP raportează:
- cantitățile colectate;
- cantitățile reciclate;
- gradul de îndeplinire a țintelor.
Dacă datele inițiale sunt incorecte, apar ajustări cu impact fiscal.
Ce documente trebuie păstrate pentru controale?
Documentele justificative susțin conformarea la control. Păstrează minimum 5 ani:
- contractul cu OIREP;
- declarațiile AFM;
- fișe de material și facturi;
- rapoarte de trasabilitate;
- dovezi de reciclare.
Autoritățile solicită documente direct de la producător, chiar dacă există transfer de responsabilitate. OIREP nu înlocuiește controlul intern.
Răspunderea fiscală și riscurile legale după transfer
Transferul redistribuie sarcinile, nu riscurile. În anumite situații, legea prevede răspundere solidară. Dacă OIREP nu îndeplinește țintele, autoritățile pot solicita diferențele și producătorilor.
Riscuri frecvente
Apar de obicei din:
- tarife foarte scăzute, fără acoperire reală;
- lipsa trasabilității;
- OIREP-uri cu autorizație suspendată;
- subraportarea cantităților.
Verificarea anuală în registrul AFM reduce aceste riscuri.
Ce prevede HG 1074/2021 pentru ambalaje?
HG nr. 1074/2021 stabilește regulile de raportare și gestionare a deșeurilor de ambalaje. Pentru producători, actul impune:
- raportare trimestrială;
- corelarea cantităților cu documentele contabile;
- respectarea fluxului de deșeuri municipale.
Deșeurile municipale includ deșeuri provenite din gospodării și din activități comerciale similare.
Cum raportăm trimestrial la AFM?
Raportarea corectă reduce expunerea fiscală. Iată pașii practici:
- centralizezi cantitățile reale puse pe piață;
- verifici datele cu facturile;
- completezi declarația AFM până la termen;
- transmiți informațiile către OIREP.
Consultarea unui specialist fiscal sau de mediu ajută la evitarea corecțiilor.
Directiva (UE) 2018/851: ce s-a schimbat în 2025?
Directiva (UE) 2018/851, transpusă în legislația națională, a crescut cerințele pentru producători. În 2025:
- țintele de reciclare cresc progresiv;
- se urmărește calitatea reciclării;
- eco-modularea influențează direct costurile.
Cum influențează transferul strategia fiscală a companiei?
Transferul poate sprijini o strategie fiscală predictibilă. Companiile reduc costurile prin:
- ambalaje mai ușoare;
- materiale reciclabile;
- corecții timpurii ale raportărilor.
Legătura cu ESG
ESG se referă la mediu, social și guvernanță. O gestionare corectă a EPR sprijină raportările ESG și reduce riscurile reputaționale.
Cum alegi o OIREP din perspectivă fiscală?
Tariful nu ar trebui să fie singurul criteriu. Iată ce să verifici înainte de semnare:
- istoricul de conformare;
- transparența raportărilor;
- acoperirea fluxului municipal;
- capacitatea de audit intern.
Transferul responsabilității privind gestionarea deșeurilor de ambalaje are implicații profunde asupra obligațiilor fiscale ale producătorilor. De la reducerea riscului de penalități și contribuții suplimentare până la optimizarea costurilor și îmbunătățirea raportării, acest mecanism îți oferă un control mai bun asupra impactului financiar al obligațiilor de mediu. Dacă vrei să îți protejezi afacerea, să îți stabilizezi bugetul și să rămâi în conformitate cu legislația în vigoare, înțelegerea și aplicarea corectă a transferului responsabilității reprezintă un pas esențial în strategia ta fiscală și operațională.
